Как избежать штрафов и налоговых доначислений ООО и ИП на УСН в связи с введением НДС с 2025 года

18.11.2024

Бесплатная
консультация

Главная
/
Блог

Автор статьи

Анастасия Филиппова

Ведущий налоговый эксперт ЦФУ ГРУПП

Содержание статьи

– Новые обязанности у ИП и ООО на УСН в связи с введением НДС
– Ужесточение налогового контроля за ООО и ИП на УСН
– Какие налоговые риски заранее устранить в своем бизнесе

Новые обязанности у ИП и ООО на УСН в связи с введением НДС

У ООО и ИП на УСН появится три новые обязанности, которые непосредственно связаны с НДС. Ведь с 2025 года ООО и ИП на УСН станут плательщиками этого налога.
Так, с 2025 года компаниям и ИП на УСН придется выставлять счета-фактуры. Неважно, применяют они пониженную ставку НДС (5% или 7%) или общую (10 % или 20%). Исключение - компании и ИП на УСН, получившие автоматическое освобождение от НДС. Их планируют избавить от обязанности выставлять счета-фактуры (законопроект № 727330-8 на regulation.gov.ru).

Также со следующего года компаниям и ИП на УСН придется вести книги покупок и продаж. Что касается книги продаж, то пока ее необходимо вести всем компаниям и ИП на УСН (п. 1 и п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137). Однако, если законопроект № 727330-8 примут, то книгу продаж не нужно будет также вести тем, кто получил автоматическое освобождение от НДС. В связи с отменой счетов-фактур для таких компаний и ИП, записывать в книгу продаж будет нечего.

Книгу покупок необходимо вести только тем, кто заявляет НДС к вычету (п. 1 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137). Но мы рекомендуем вести книгу покупок всем компаниям и ИП на УСН на случай перехода на общеустановленные ставки НДС или смены налогового режима. Кроме того, книга покупок может понадобиться компаниям и ИП на УСН, которые применяют пониженные ставки НДС (5% или 7%). Несмотря на то, что они не вправе заявить к вычету входной/ввозной НДС, они могут принимать к вычету “авансовый” НДС и иные “технические” вычеты, например, при возврате товара/аванса (п. 8 ст. 171 НК и п. 6 ст. 172 НК).

Кроме того, ООО и ИП на УСН нужно будет сдавать декларации по НДС. Но опять же есть исключение - компания/ИП получили автоматическое освобождение от НДС. На автоматическое освобождение в 2025 году могут рассчитывать:

компании/ИП, у которых сумма доходов за 2024 год не превысила 60 млн ₽;
вновь созданные организации/ИП.

Налоговый период по НДС - квартал. Поэтому представлять декларации по НДС нужно ежеквартально, причем только в электронном виде. Крайний срок - 25 число месяца, следующего за истекшим кварталом. Посмотрим на примере.

Сумма доходов ИП на УСН за 2024 год составила 75 млн ₽, в связи с чем с 2025 года он стал плательщиком НДС. Предприниматель решил исчислять НДС по пониженной ставке 5%. За I квартал его доходы составили 60 млн ₽, а НДС - 3 млн ₽ (60 млн ₽ х 5%). В декларации по НДС за I квартал ИП указал налог к уплате - 3 млн ₽. Сам же налог предпринимателю нужно перечислить в бюджет тремя равными частями:

не позднее 28 апреля - 1 млн ₽ (3 млн ₽ : 3 мес.)
28 мая - 1 млн ₽
28 июня - 1 млн ₽

Пример

Заранее определитесь, кто в вашей компании/ИП возьмет на себя новые обязанности в связи с введением НДС. Рекомендуем обратиться к нашим экспертам, которые уже более 17 лет помогают компаниям и ИП на ОСНО вести учет и сдавать отчетность, в том числе и по НДС. Они в курсе всех изменений законодательства, а также актуальной судебной практики. Обращайтесь за услугой “Аутсорсинг бухгалтерии”, чтобы не попасть на штрафы и налоговые доначисления.

!

Совет эксперта

Отправить заявку

Налоговая консультация в ЦФУ ГРУПП

Ужесточение налогового контроля за ООО и ИП на УСН

С 2025 года ООО и ИП на УСН попадут под усиленный контроль налоговых инспекторов, который они осуществляют с помощью своей учетной программы “АСК НДС”. Программное обеспечение позволяет налоговикам сравнивать показатели из различных налоговых отчетов самой компании, данных ККТ, поступлений на расчетный счет и других источников. За счет этого инспекторы проверяют, правомерно ли компания/ИП применяет УСН, пониженные НДС-ставки, не допустила ли она ошибок при расчете налогов.

Кроме того, программа инспекторов позволяет выстроить “Дерево связей”, благодаря чему налоговики оперативно выявляют налоговые разрывы. То есть определяют, кто в цепочке не сдал декларацию, сдал нулевую декларацию или не заплатил НДС в бюджет. Причем не факт, что именно та компания или ИП, на звеньях которых инспекторы и выявили разрыв, будут компенсировать потери бюджета. На кого возложат эту обязанность зависит от того, какую компанию/ИП налоговики посчитают конечным выгодоприобретателем. Именно выгодоприобретателю доначислят НДС, пени и выпишут штраф - 40% от суммы недоимки.

Проверяющие вычисляют конечного выгодоприобретателя с помощью балльной системы оценки. Так, за каждое утверждение об участнике сделки они либо добавляют баллы, либо вычитают, либо присваивают 0 баллов. Роль каждой компании/ИП в цепочке сделок оценивают по следующим критериям:

Объекты собственности (движимое/недвижимое имущество на балансе). Если такое имущество есть,то это плюс 15 баллов. При отсутствии присваивают 0 баллов.
Внеоборотные активы компании за 2 года. До 100 тыс. ₽ - 0 баллов, от 100 тыс. ₽ до 1 млн ₽ - плюс 5 баллов, а свыше 5 млн ₽ - плюс 10 баллов.
Средняя ЗП работников за 2 года. Если средняя зарплата не превышает 15 тыс. ₽, то присваивают 0 баллов, от 15 тыс. ₽ до 35 тыс. ₽ - плюс 5 баллов, а более 35 тыс. ₽ - плюс 10 баллов.
Выездные налоговые проверки. Если проводились, то это плюс 10 баллов, нет - 0 баллов.
Записи о недостоверных сведениях. Если такие записи есть по юрлицу (адрес регистрации), то это минус 5 баллов, по учредителю - минус 10 баллов, по руководителю - минус 15 баллов.
Возмещение НДС. Если возмещали более 1 млн ₽, то это плюс 10 баллов. Когда ответ нет, то 0 баллов.
Госконтракты. Если есть госконтракты на сумму более 1 млн ₽, то это плюс 15 баллов, при отрицательном ответе - 0 баллов.
Контролируемые сделки. Наличие таких сделок добавляет плюс 15 баллов, отсутствие - 0 баллов.
Расчетные счета. Если есть расчетные счета, то это 0 баллов, отсутствуют - минус 5 баллов.
Среднесписочная численность работников за 2 года. Если среднесписочная численность составляет более 30 человек, то это 0 баллов, от 10 до 30 человек - плюс 5 баллов, более 30 человек - плюс 10 баллов.

Доля вычетов по НДС. Если доля вычетов менее 90%, то это плюс 10 баллов, от 90 до 95% - плюс 5 баллов, свыше 95% - 0 баллов.

После оценки всех участников, налоговые инспекторы, в зависимости от количества набранных баллов, присваивают им статусы:

«Однодневка» (количество баллов менее 0)
«Транзитер» (количество баллов в промежутке от 0 до 20 баллов)
«Предполагаемый выгодоприобретатель» (сумма баллов свыше 20).

Покажем, как это работает на практике.

Допустим, что в 2025 году инспекторы выявили налоговый разрыв в цепочке сделок и определяют статус компании на УСН.

У организации есть движимое и недвижимое на балансе - это плюс 15 баллов

Среднесписочная численность организации в 2023 и 2024 годах составляла 15 человек - за каждый год она получит плюс 5 баллов. Итого 10 баллов.

При этом средняя заработная плата и в 2023, и в 2024 году составляла 30 тыс. ₽ - за каждый год ей добавят плюс 5 баллов. Итого 10 баллов.

У компании есть расчетные счета - 0 баллов.

Компании не назначали выездную налоговую проверку, налоговые вычеты она не заявляла и НДС не возмещала. Также компания не подавала уведомление по контролируемым сделкам и не заключала госконтракты. По этим пунктам у нее в сумме - 0 баллов.

При этом в ЕГРЮЛ у компании есть запись о недостоверности сведений по адресу регистрации - это минус 5 баллов.

Итого: 35 баллов (15+10+10+5-5). Данная компания на УСН является потенциальным выгодоприобретателем.

Пример

На тех, кого посчитали выгодоприобретателем, налоговые инспекторы будут собирать досье - доказательства, что компания/ИП получили необоснованную налоговую выгоду (по ст. 54.1 НК). Чтобы доказать факт получения необоснованной налоговой выгоды, инспекторы используют четыре аргумента: сделки не было, ее исполнил не тот контрагент, что указан в договоре, у сделки нет деловой цели или экономического обоснования.

Обезопасьте компанию/ИП от новых налоговых рисков, связанных с введением НДС для УСН. Для этого тщательно отбирайте партнеров, фиксируйте данные о них в досье, составьте регламент проверки контрагентов и проверяйте первичку на наличие ошибок и нестыковок.

Обращайтесь за помощью в ЦФУ ГРУПП. В рамках услуги “Налоговое планирование” мы поможем организовать безопасную работу с контрагентами, разработать регламент по их проверке, внести изменения в договоры, в том числе налоговые оговорки. Кроме того, в рамках этой услуги налоговые консультанты помогут вам определиться с системой налогообложения, выгодной для вашего бизнеса ставкой НДС и подобрать законные и эффективные способы для снижения налоговой нагрузки.

!

Совет эксперта

Отправить заявку

Начните экономить на налогах с бесплатной консультации

Какие налоговые риски заранее устранить в своем бизнесе

У налоговых инспекторов теперь больше причин для того, чтобы выбрать в качестве кандидата на выездную налоговую проверку компанию/ИП на УСН. Все дело в трех дополнительных рисках из Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, которые появились у упрощенцев в связи с введением НДС (приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333).

Налоговый риск № 3. Высокая доля вычетов (более 89% за 12 месяцев).
Он касается тех компаний и ИП, которые применяют общую ставку НДС (10% или 20%), то есть имеют право на вычет. Чтобы исключить этот риск, держите на контроле долю НДС - вычетов, а также используйте инструменты налогового планирования, чтобы не превысить лимит.

Налоговый риск № 8. Сотрудничество с посредниками без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели).
Чтобы вас не обвинили в получении необоснованной налоговой выгоды, будьте готовы обосновать их выбор и деловую цель сделки, проверяйте первичные документы на наличие ошибок и нестыковок.

Налоговый риск № 12. Сотрудничество с проблемными контрагентами.
Чтобы устранить этот риск, тщательно проверяйте контрагентов, фиксируйте результаты в досье, сохраняйте деловую переписку и проверяйте первичку.

Если инспекторы назначат выездную налоговую проверку, то могут проверить период - три календарных года, предшествующих году, в котором вынесли решение о ее проведении.

Рекомендуем вам заранее подготовиться к потенциальной выездной налоговой проверке. Обращайтесь к нам за проведением налогового аудита. В рамках этой услуги “Налоговый аудит” налоговые консультанты выявят, оценят и помогут устранить налоговые риски в вашем бизнесе. Тем более, что средняя сумма доначислений за одну результативную выездную проверку в 2023 году по РФ составила 67 млн ₽ с учетом штрафов.

!

Совет эксперта