Рассмотрим, какие признаки укажут на “дробление”

Учтите, что в последнее время инспекторы все больше внимания уделяют выявлению взаимосвязей именно по цифровым признакам - контрагенты публикуют однотипный контент (например, прайсы и картинки товаров), разрабатывают одинаковые сайты, используют один хостинг, IP, CMS.
Но арбитражная и наша личная практика подтверждают, что это не полный перечень признаков формального дробления. Так, роль могут сыграть и другие факторы. Например, если компании оформляли лицензионные договоры, инспекторы обращают внимание на то, проходили ли по ним платежи (определение Верховного суда от 22.07.2021 № 301-ЭС21-11642).
В теории роль играет совокупность нескольких признаков “дробления”. Но сейчас инспекторы действуют жестче. К нам обращались клиенты, у которых были всего один-два признака “дробления”, из-за которых инспекторы доначислили им миллионы. Но нам удалось им помочь.

🟢 К нашим консультантам обратились муж и жена, которые вели деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей. Они организовали детский реабилитационный центр с общим отделом приема посетителей. Этих фактов инспекторам было достаточно, чтобы заподозрить фиктивное “дробление” бизнеса.

В решении по выездной проверке они доначислили ИП мужа соответствующие налоги по ОСНО - именно его они посчитали центром принятия управленческих решений. Сумма доначислений составила 80 млн ₽.

На стадии досудебного спора с налоговым органом нашим консультантам удалось оспорить все доначисления, сославшись на совершенно разные процессы и услуги, которые организует и продает каждый из них.

Если инспекторы выявили схему “дробления бизнеса”, они пересчитают налоги так, как будто компания находилась на ОСНО. То есть доначислят налог на прибыль, НДС, пени, выпишут штрафы. Причем штраф за применение схемы может достигать 40% от суммы “экономии”.
Более того, руководство и бухгалтер рискуют попасть под уголовную ответственность. Учтите, что сейчас инспекторы подводят руководителей компаний и ИП сразу под несколько статей УК:

🔴 уклонение физического лица от уплаты налогов (ст. 198 УК);
🔴 уклонение от уплаты налогов, страховых взносов и сборов, подлежащих уплате организацией (ст. 199 УК);
🔴 легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления (п. «б» ч. 4 ст. 174.1 УК)
🔴 неправомерный оборот средств платежей ( ч. 1 ст. 187 УК)

Причем статьи 174.1 УК и 187 УК не предусматривают освобождение от уголовной ответственности в случае полного погашения недоимки, пеней и штрафов, в отличие от статей 198 и 199 УК. То есть теперь “избавиться” от уголовной ответственности, сославшись на то, что вы оступились впервые и погасили всю недоимку - не выйдет. А данные Судебного департамента при Верховном суде РФ подтверждают, что количество осужденных за уклонение от уплаты налогов растет с каждым годом. Так, в 2023 году было осуждено 344 человека против 329 человек в 2022 году.
Также и руководство, и главбух рискуют тем, что их привлекут к субсидиарной ответственности. Снять такую ответственность нельзя ничем, в том числе и личным банкротством. Более того, она передается по наследству (определение Верховного суда от 16.12.2019 по делу № АО4-7886/2016).

Заранее проверьте, не присутствуют ли признаки дробления в вашем бизнесе. Поскольку перечень признаков довольно широкий, рекомендуем вам обратиться за услугой к нашим налоговым консультантам, как поступил один из наших клиентов и заранее предотвратил доначисления на 100 млн ₽.

🟢 “К нашим консультантам обратился клиент с розничной сетью товаров для дома с целью выявления признаков искусственного “дробления” бизнеса. По итогу налогового аудита консультанты выявили в бизнесе существенные налоговые риски, избежать которых можно лишь построив принципиально новую корпоративную структуру. Мы справились с этой задачей, а также предусмотрели план переходного периода и сопроводили внедрение новой структуры, включая разработку контрактов внутри группы лиц. В результате проведённой реорганизации группа компаний заранее предотвратила налоговые доначисления на 100 млн. ₽”

Если инспекторы уже обнаружили у вас признаки дробления, есть возможность отбиться от доначислений, сославшись на комплекс победных аргументов. Подтвердите, что для разделения у вас была деловая цель. Например, так вы расширили географию бизнеса (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 01.12.2023 по делу № А28-8439/2022).

Заранее подготовьте аргументы, которые обоснуют совпадения между группами компаний. К примеру, общий счет в банке позволяет оперативно провести расчеты между организациями, что выгодно для ведения бизнеса (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 20.10.2023 по делу № А55-38711/2022).

В феврале Владимир Путин предложил ввести налоговую амнистию для компаний, которые “искусственно” разделили свой бизнес, чтобы оптимизировать налоги. В мае Минфин определил порядок налоговой амнистии и внес предложение в Правительство. По предварительным данным, “дробленцев” освободят от доначислений за 2022-2024 годы, если они выведут бизнес в белую зону. Но пока все на стадии законопроекта. Как только его примут, мы расскажем обо всех нюансах амнистии подробнее в нашем блоге. Подпишитесь на нашу рассылку, чтобы следить за актуальными публикациями.