Зарплатные комиссии узаконили 1 марта (ст. 67 Федерального закона от 12.12.2023 № 565-ФЗ). Но работодателей вызывали на них и раньше, несмотря на то, что ФНС официально отменила их регламент еще в 2020 году (письмо от 07.07.2020 № БС-4-11/10881@). До начала весны такие комиссии работали больше формально, поскольку доступа к налоговой тайне у них не было. С марта они получили доступ к налоговой тайне и теперь могут полноценно выявлять зарплатные схемы (ч. 7 ст. 67 Закона № 564-ФЗ).

В состав межведомственной комиссии войдут представители региональных властей, ФНС, СФР, Роструда, объединений работодателей и профсоюзов. Также в комиссию могут пригласить и представителей прокуратуры (п. 3 положения, утв. постановлением Правительства от 03.05.2024 № 571). Заседания комиссии будут проходить не реже одного раза в квартал. А свое решение комиссия будет оформлять протоколом. Те компании, которые не устранят нарушения, в 2025 году попадут в реестр работодателей, выплачивающих “теневую” заработную плату. Из-за этого компания и ИП рискуют лишиться мер поддержки.

Уже известно, что на межведомственные комиссии вызовут работодателей для рассмотрения ситуаций, связанных:

• с подменой трудовых отношений гражданско-правовыми, в том числе при сотрудничестве с самозанятыми;
• выплатой зарплаты сотрудникам, отработавших норму рабочего времени и выполнившим норму труда за месяц, ниже МРОТ;
• другими нарушениями, например, нелегальной занятостью (подп. «г» п. 13 положения, утв. постановлением Правительства от 03.05.2024 № 571).

Точнее понять, кто именно попадет под подозрения инспекторов и зарплатную комиссию, можно и исходя из сведений, которые налоговики будут передавать и трудинспекторам, и межведомственной комиссии. Например, высокий риск у работодателей, среднемесячная зарплата работников которых ниже средней по отрасли на 35% (приказ Минтруда от 02.02.2024 № 40н). Полный перечень сведений - в шпаргалке 2 ниже.

По общему правилу, если должностное лицо не придет по вызову на комиссию, его могут оштрафовать на 2000 - 4000 ₽ (ст. 19.4 КоАП). Но это не самое опасное. Если вас заподозрили в выплате “теневой” зарплаты, инспекторы начнут предпроверочный анализ, на котором будут собирать доказательства. В там случае компании и ИП рискуют тем, что инспекторы доначислят им НДФЛ, страховые взносы, пени и выпишут штраф - 40% от “сэкономленной” суммы. За неуплату НДФЛ и страховых взносов в крупном и особо крупном размере руководителю и главбуху грозит уголовная ответственность, вплоть до лишения свободы на срок до двух лет (ст. 199 УК). Кроме того, организацию могут оштрафовать на сумму до 200 тыс. ₽, а ИП - до 40 тыс. ₽ за заключение договора ГПХ вместо трудового (ч. 4 и ч. 5 ст. 5.27 КоАП).

В первую очередь следите за размерами зарплат сотрудников. Если за полностью отработанный месяц зарплаты работников ниже МРОТ, безопаснее их увеличить (ст. 133 ТК). Причем сделать это можно не только за счет оклада, но и различных надбавок, доплат и стимулирующих выплат (ст. 129 ТК). Пока Госдума отклонила законопроект № 603410-8 с поправками в ТК, по которым не ниже МРОТ должна быть не зарплата в целом, а именно оклад.

Также контролируйте, чтобы среднемесячные зарплаты работников были не ниже среднеотраслевой по региону. Узнать среднеотраслевую зарплату в вашем регионе, вы можете на сайте ЕМИСС.

Также посмотреть среднюю по отрасли зарплату можно и на сайте ФНС. Но учтите, что сведения в сервисе “Прозрачный бизнес” отражают не всегда своевременно.

 Если повысить зарплату до среднеотраслевой не представляется возможным, следите, чтобы отклонения были минимальные и не превышали 35 процентов. Но в таком случае будьте готовы пояснить причины инспекторам. Сошлитесь, например на то, что у сотрудников неполное рабочее время или у вас сезонная деятельность.

Чтобы сэкономить на НДФЛ, компания решила не трудоустраивать большую часть сотрудников. Понимая, что такой способ оптимизации опасен, организация обратилась к нашим налоговым консультантам с запросом структурировать взаимоотношения с сотрудниками, легализовать выплаты и разработать систему оплаты труда и мотивации персонала. Причем сделать это так, чтобы налоговые последствия были минимальными.

Мы выявили риски и предложили клиенту новую корпоративную структуру, внесли изменения в штатное расписание и систему оплаты труда, включающую в себя ФОТ, а также мотивационную часть, которая предоставлялась сотрудникам в виде обучения и получения стипендии в нашем Университете. В результате новой структуры компания получила возможность:

✅ легализовать взаимоотношения с сотрудниками с минимальными налоговыми последствиями за счет стипендий, которые не облагаются страховыми взносами (экономия до 30%);
✅ учесть расходы на оплату труда, в том числе мотивационную часть в виде оплаты обучения в Университете, соответственно уменьшив перечисления в бюджет на 20% от 50% суммы ФОТ.
✅ устранить риски, связанные с обращением работников, которые официально не трудоустроены, в трудовые комиссии.

Также проверьте, нет ли признаков трудовых отношений в ваших взаимоотношениях с самозанятыми. ФНС уже не раз сообщала о них на своем официальном сайте. Например, роль играет, оказывают ли самозанятые услуги на постоянной основе, срок, на протяжении которого вы с ними сотрудничаете и т. д. Кроме того, важное значение имеет и то, как вы составили с ними договор ГПХ. Что в нем проверить, смотрите в чек-листе ниже.

Исключить пункты договора:

— отсутствие четкого задания с определенным объемом и сроком;
— регулярные выплаты 10 /25 числа;
— привязка к локальным нормативным документам, регулирующим трудовые отношения;
— обязанности по устройству рабочего места;
— обязанности исполнителя в договоре идентичные должностной инструкции;
— гарантии в отношение трудовой деятельности (оплата ДМС, оплата суточных, доставка до рабочего места и пр.);

Включить в договор:

— в преамбуле договора сторонами соглашения выступают заказчик и исполнитель
— предметом договора выступает конкретная задача и конкретный результат.
— оплата вознаграждения должна быть привязана к выполнению конечного результата или аргументировано разбита по стадиям выполнения задачи.
— обязательно указать в договоре обязанность исполнителя предоставить закрывающие документы в конкретные сроки. Акты оказанных услуг должны содержать детали выполненных работ /услуг , наличие или отсутствие претензии Заказчика к Исполнителю.
— прописать в договоре обязанность исполнителя проинформировать заказчика о наличии / потере специального статуса самозанятого, чтобы выплата вознаграждения случайно не прошла, как оплата обычному физическому лицу.
— сведения о статусе и заверениях исполнителя:

Исполнитель является самозанятым, то есть применяет специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ. Исполнитель не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Исполнитель в день заключения договора направляет на электронную почту заказчика справку о постановке на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Исполнитель обязан в течение 2 (двух) рабочих дней с даты снятия его с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход письменно уведомить об этом заказчика.

Исполнитель не состоит и не состоял ранее в штате заказчика. Отношения между исполнителем и заказчиком являются гражданско-правовыми и регулируются нормами Гражданского кодекса РФ, в частности гл. 39 ГК о возмездном оказании услуг. Отношения между исполнителем и заказчиком не являются трудовыми, поэтому нормы трудового законодательства и иные акты, содержащие нормы трудового права, на исполнителя не распространяются в силу ч. 8 ст. 11 Трудового кодекса РФ. На исполнителя не распространяются локальные нормативные акты заказчика (в том числе правила внутреннего трудового распорядка), а также гарантии и компенсации, предусмотренные Трудовым кодексом РФ и/или коллективным договором.

Кроме того, проверяйте чеки ККТ на правильность их составления. Убедитесь, что в них указаны все обязательные реквизиты. Поскольку инспекторы будут обращать внимание не только на сами чеки, но и на количество касс, будьте готовы заранее объяснить расхождения количества ККТ и кассиров. Так, в пояснениях вы можете сослаться, например на то, что ККТ работает в вендинговом аппарате и кассир не нужен.